Основные налоговые режимы в РФ

В этом обзоре хочу рассказать о том, какие налоговые режимы существуют в России и какой лучше всего стоит подобрать для ведения своего бизнеса. Всего в налоговом законодательстве России определено наличие 5 режимов налогового обложения: общая (ОСНО) и 4 вида систем, относящихся к специальным режимам налогообложения, о которых мы поговорим далее по тексту более подробно.

Основное отличие использования специального режима налогообложения от общего состоит в том, что здесь платится всего 1 или 2 налога, что значительно проще при учёте оплаты налогов.

Есть также дополнительный режим налогообложения под названием СРП. Это специальный режим налогообложения, который предусматривает соглашения между инвесторами и ФНС, заменяющие часть оплаты налогов. Используется такой специальный режим только исключительно в компаниях, занимающихся добывающей промышленностью.

Особенности выбора спецрежима налогообложения

Обязательно учитывайте особенности своего бизнеса и сферу, в которой его ведёте.
Рассчитайте сумму, которую нужно будет оплачивать при выбранном налоговом режиме. Выбирайте максимально подходящий вариант, который будет для вас оптимальным с текущими тратами и прибылью.
Поймите, потребуются ли вам бухгалтерские услуги ввиду сложности оплаты налогов при выбранном режиме.
Учитывайте особенности режимов налогообложения в вашем регионе, поскольку в зависимости от конкретного региона могут различаться ставки и время действия кредитных каникул.

Рассмотрим основные режимы налогового обложения более подробно с учётом их особенностей.

Общий режим

Используется в случаях, когда не выбирается специальный режим. Предполагается уплата следующих налоговых отчислений:

НДС;
при наличии статуса индивидуального предпринимателя уплачивается НДФЛ;
имущественный налог;
для юридических лиц производится оплата налога на полученную прибыль;
налог на автотранспорт и земельные участки.

Положительные характеристики:

используется в любых сферах бизнеса;
можно открывать дополнительные филиалы и отделения организации по РФ;
услуги и производимые товары обладает повышенной привлекательностью при условии оплаты ими НДС по причине возможности получения дополнительного вычета;
при отсутствии прибыли или её минусовом значении налог на полученную прибыль не оплачивается.

Отрицательные характеристики:

часто требуются услуги наёмного бухгалтера, поскольку здесь много различной отчётности;
суммы выплат больше, чем на различных специальных режимах;
первичная налоговая документация обязательна к хранению в течение 4 календарных лет после отчётности.

Упрощённая система налогового обложения (УСН)

Юридические ограничения позволяют применять такой режим налогообложения не всем организациям. «Упрощёнку» для отчётности по налогам не могут использовать такие организации:

организаторы казино и иных игр азартного характера;
компании, где более четверти уставного капитала находятся в собственности иной организации. Здесь есть исключения: УСН могут использовать НКО, ряд бюджетных компаний и организации образования;
бюджетные организации и компании, относящиеся к категории иностранных;
ряд организаций, относящихся к финансовой сфере: страховые компании, игроки на рынке облигаций и иных ценных бумаг, банки, ломбарды и прочие;
компании, занимающиеся изготовлением товаров, относящимся к категории подакцизных: топливо, табачные изделия, легковой автомобильный транспорт, алкогольные напитки;
компании, занимающиеся добычей и обработкой определённых видов полезных ископаемых (за исключением наиболее распространённых категорий, повсеместно использующихся в бытовом и промышленном строительстве).

Компания может на добровольных основаниях перейти на упрощённый режим налогообложения, если компания маленькая (среднее число сотрудников не превышает 100 человек), а общий доход за календарный год не должен быть больше 164,4 млн. ₽. Работа режима может быть организована в 2 основных форматах:

упрощённый режим «Доходы — расходы»: оптимальный вариант для выбора, если расходы более 60% от общего дохода. В таком случае в качестве налога оплачивается 15% от общей разницы между прибылью и расходами;
упрощённый режим «Доход»: в качестве налога оплачивается сумма, равная 6% от совокупного дохода.

Положительные характеристики:

простые формы отчётности;
за счёт использования механики страховых обязательных взносов в течение того же отчётного периода могут быть значительно снижены платежи;
использование возможно практически для любой компании, относящейся к малому бизнесу;
сдача общей декларации производится однократно в течение календарного года;
если у компании меняется сфера деятельности, то режим налогообложения при условии возможности использования может сохраниться без необходимости предоставления каких-либо дополнительных документов.

Отрицательные характеристики:

потенциальная возможность потери клиентов, который выплачивают при работе НДС;
при выборе упрощённого режима «Доходы — расходы» даже при условии убытков будет выплачиваться минимальная ставка в размере 1%;
может использоваться не всеми компаниями ввиду ограничений на сферу деятельности;
не может использоваться компанией, планирующей открытие новых филиалов и расширение бизнеса таким способом.

Автоматизированная упрощённая система налогового обложения (УСН)

Начиная с 1.07.2022 г. для владельцев бизнеса в режиме эксперимента в ряде регионов начал свою работу указанный упрощённый режим налогообложения. Включительно до 31.12.2027 г. этот режим будет действовать в ряде российских регионов. Стать участником такого режима могла в 2022 г. компания, имевшая регистрацию после 30.06.2022 г., активную не менее 1 календарного месяца. Любые другие компании могут принять участие в эксперименте с 1.01.2023 г. на общих основаниях.

Ставки аналогичны привычной для многих бизнесменов УСН:

упрощённый режим «Доходы — расходы»: оптимальный вариант для выбора, если расходы более 60% от общего дохода. В таком случае в качестве налога оплачивается 20% от общей разницы между прибылью и расходами;
упрощённый режим «Доход»: в качестве налога оплачивается сумма, равная 8% от совокупного дохода.

Налоговый отчётный период рассчитывается в рамках 1 календарного месяца. Режим для бизнесмена привлекателен тем, что здесь не нужно сдавать и заполнять налоговые декларации, считать отчисления, уплачивать дополнительные взносы на работников. Аналогично стандартному упрощённому режиму уплачиваются все те же налоги, а предприниматель избавляется от проверок налоговой инспекцией на выезде.

Какие налоги тут не уплачиваются:

налог на полученную прибыль (в том числе, по дивидендам или операциям, проводимым с задолженностью);
налог на добавленную стоимость (кроме налогов «агентского» типа и на ввоз);
имущественный налог. Исключением являются объекты недвижимости, где в качестве налогооблагаемой базы выступает их стоимость в кадастровом исчислении.

За наёмных сотрудников при этом режиме налогообложения платится налог на доходы физического лица, но его расчётом и выплатой будет заниматься финансовая организация, обслуживающая компанию. Привлекателен для бизнесмена такой вариант налогообложения ввиду отсутствия необходимости в оплате взносов на работников (на пенсионное, медицинское и соцстрахование). Компенсация производится за счёт средств, выделяемых из государственного бюджета. Обязательна лишь оплата взносов на профессиональные заболевания и несчастные случаи, происходящие во время работы. Их сумма фиксированная: по 2040 ₽ в течение календарного года на работника. Индивидуальные предприниматели за себя также не платят взносы фиксированного типа.

АУСН может использоваться при следующих условиях:

общий доход вашего бизнеса за календарный год не более, чем 60 млн. ₽;
расчётные счета для обслуживания и работы бизнеса открыты в одной из финансовых организаций, список которых имеется на сайте Федеральной налоговой службы;
участие других компаний в уставном капитале вашего бизнеса не более 1/4 от общего количества;
общее количество работников в штате компании за отчётный месяц не превышает 5 сотрудников. Все они должны являться резидентами Российской Федерации, а заработная плата должна официально перечисляться на банковские карты РФ;
основные средства по своей остаточной стоимости не могут превышать сумму в 150 млн. ₽;
у бизнеса нет филиалов обособленного типа и отдельно работающих подразделений.

АУСН не может также использоваться компаниями, работающими на основании договоров комиссии или поручениям, по агентским договорам, а также компаниями, услуги которых связаны с азартными играми. Также АУСН не может использоваться вместе с иными режимами налогообложения. Переход на автоматизированный УСН возможен напрямую в одном из сервисов Сбер Бизнес, обеспечивающий следующие плюсы:

аналитику по структуре налогового обложения;
формирование платежей и своевременная оплата налоговой задолженности;
предварительные расчёты необходимой к оплате суммы;
простая оплата за несколько минут в удобном интерфейсе.

Положительные характеристики:

не требуется самостоятельно проводимых расчётов суммы налогов, заполнения налоговой декларации и её подачи;
отсутствуют выездные налоговые проверки;
нет сложной отчётности;
широкая вариативность в плане выбора вида бизнеса, при котором возможная такая форма отчётности.

Отрицательные характеристики:

минимальная ставка налогообложения в размере 3% применяется даже при условии, что убытки выше доходов;
нет совмещения с иными режимами.

Патентная система налогового обложения (ПСН)

Может использоваться только индивидуальными предпринимателями. Здесь налог уплачивается за счёт приобретаемого патента на срок от 1 до 12 месяцев, который становится официальным разрешением на ведение бизнеса в определённой сфере. Цена патента устанавливается в зависимости от конкретного направления бизнеса и формируется государством. В НК РФ указываются все сферы, ведение бизнеса в которых позволяет приобретать патент. К примеру, владельцами патента могут выступать владельцы фотоателье, экскурсионных бюро, мастерских по ремонту техники, ювелирных магазинов или салонов красоты.

Положительные характеристики:

не требуется сдача налоговых деклараций;
сумма не будет расти в зависимости от получаемого дохода;
оплата приобретаемого патента возможна с небольшой отсрочкой.

Отрицательные характеристики:

общее количество сотрудников не может превышать 15 человек;
общий доход вашего бизнеса за календарный год не более, чем 60 млн. ₽;
в стоимость патента входят также цены на обязательные взносы страхового характера, которые невозможно убрать;
даже при полном отсутствии дохода потребуется оплата патента.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Используется компаниями, более 70% общего дохода которых формируются за счёт производства сельскохозяйственных товаров. Выплата налога в таком режиме предусматривает ставку в 6% между общими доходами и тратами.

Положительные характеристики:

низкая процентная ставка уплачиваемого налога;
сдача единой налоговой декларации однократно в течение календарного года;
привлекательность для сотрудничающих с вами заказчиков, оплачивающих НДС, так как они смогут получить соответствующие вычеты;
простая и понятная форма отчётности.

Отрицательные характеристики:

обязательная оплата НДС;
достаточно часто происходят незапланированные нарушения обязательных 70% доходов от производства сельскохозяйственной продукции: в таком случае расчёт налоговой ставки пройдёт по схеме ОСНО.

Самозанятость (СМЗ)

Действует в РФ, начиная с 2019 г. Используется не людьми, ведущими бизнес на профессиональной основе, а физическими лицами, работающими на самих себя: без найма сотрудников и с предложением покупателей исключительно собственных услуг или лично создаваемых товаров. Максимальный ежегодный доход не может быть более 2,4 млн. ₽

Например, вы пишете тексты или занимаетесь оформлением сайтов: вам совсем не обязательно становиться индивидуальным предпринимателем, оплачивая НДФЛ в размере 13% от доходов. Прелесть самозанятости в значительно сниженной ставке налога: всего 4% при работе с физическими лицами и 6% при работе с юрлицами. Есть ряд ограничений, к примеру СМЗ не могут быть нотариусы, госслужащие, адвокаты и продавцы товаров, для которых обязательна специальная маркировка. С иными ограничениями можно ознакомиться на портале ФНС.

Особенности перехода на специальные режимы

Переход с общего режима на упрощённый или сельскохозяйственный налог может быть произведён с 1 января календарного года, а для только регистрируемых компаний или ИП — непосредственно с момента постановки на налоговый учёт. Для регистрации компании или ИП с упрощённым режимом документы подаются непосредственно при регистрации или в течение 1 календарного месяца после её прохождения.

Переход на патент возможен в любой время при условии заранее подаваемого уведомления (за 10 рабочих дней до планирующегося перехода).

Можно совмещать различные виды налогового обложения, если компания, например, занимается сразу несколькими разноплановыми видами бизнеса. Одновременно в рамках одного юрлица или ИП нельзя комбинировать общий и упрощённый режимы, общий и сельскохозяйственный налоги, упрощённый режим и патентную систему, а также сельскохозяйственный и упрощённый режимы.