Что такое дивиденды?

Один из способов получить доход от бизнеса — дивиденды. Это часть прибыли компании, которую распределяют между её владельцами. Разберём, как их выплачивают, как провести собрание участников ООО и акционеров АО, какие налоги платить и когда прибыль нельзя распределять.

Как выплачиваются дивиденды

Дивиденды выплачиваются из чистой прибыли организации – дохода, остающегося после уплаты налогов. Решение о распределении этой прибыли принимают сами владельцы бизнеса: в обществе с ограниченной ответственностью (ООО) это участники (учредители), а в акционерном обществе (АО) – акционеры. Прибыль можно распределять промежуточно (ежеквартально или раз в полгода) либо по итогам года – если это предусмотрено уставом компании. Обычно распределение дохода происходит пропорционально долям участия или количеству акций. Проще говоря, в АО дивиденды выплачиваются по акциям – каждый акционер получает сумму пропорционально числу принадлежащих ему акций. В ООО прибыль распределяется между участниками пропорционально их долям в уставном капитале.

Процесс организации выплаты дивидендов включает несколько этапов:

1. Подготовка. Нужно убедиться, что у компании есть чистая прибыль, которую можно направить на дивидендные выплаты. Если по итогам периода у фирмы убыток, распределять средства между владельцами нельзя.

2. Собрание. Руководство созывает общее собрание учредителей ООО или акционеров АО. Все совладельцы должны быть заблаговременно уведомлены о месте и времени проведения.

3. Принятие решения и протокол. На собрании большинством голосов утверждается распределение прибыли и выплата дивидендов. Результаты фиксируются в протоколе – документе, где указывается сумма выплат каждому получателю.

4. Начисление и удержание налогов. Бухгалтерия начисляет утверждённые суммы дивидендов и одновременно удерживает необходимый налог. Компания как налоговый агент рассчитывает подоходный налог (НДФЛ) для физических лиц по установленной ставке.

5. Выплата. Завершающий этап – перечислить деньги на банковские счета участников (акционеров). Сделать это нужно не позднее 60 дней со дня принятия решения (если уставом не установлен более короткий срок).

Без должного протокола собрания такая выплата будет считаться незаконной. Если в компании один учредитель, он принимает решение о дивидендах единолично, без проведения собрания.

Как провести собрание учредителей ООО

Чтобы принять решение о выплате дивидендов в ООО, необходимо провести общее собрание участников (учредителей) компании. Такое собрание обычно созывает исполнительный орган (директор) общества. В повестку дня включается вопрос распределения прибыли и выплаты дивидендов. Всех участников нужно уведомить о дате, времени и месте проведения не менее чем за 30 дней (если уставом не предусмотрен сокращённый срок уведомления).

На собрании должно присутствовать достаточное число участников для кворума. Как правило, достаточно присутствия владельцев, обладающих более 50% долей (простое большинство), если устав не требует иного. В начале заседания участники выбирают председателя и секретаря собрания, после чего обсуждают вопросы повестки. Решение о выплате принимается путём голосования: достаточно простого большинства голосов «за», чтобы дивиденды были утверждены к выплате.

Итоги собрания фиксируются протоколом. В протоколе общего собрания участников ООО указываются ключевые сведения: дата и место, состав присутствующих, повестка (в том числе вопрос о выплате дивидендов), результаты голосования и принятое решение. В решении отражается, какую сумму направить на дивиденды и в каком размере выплаты получит каждый участник. Протокол подписывается председателем и секретарём собрания и хранится в документах компании.

Если в обществе только один участник, проводить собрание не требуется. Такой учредитель оформляет решение о выплате дивидендов единолично (письменно) и подписывает его как единственный участник ООО.

Как провести собрание акционеров АО

В акционерном обществе решение о выплате дивидендов принимается на общем собрании акционеров. Как правило, созыв собрания акционеров осуществляет совет директоров (наблюдательный совет) АО. Он же предварительно рекомендует размер дивидендов для выплаты. Акционеров уведомляют о предстоящем собрании за 30 дней до даты проведения (путём рассылки уведомлений и публикации информации на сайте компании). В уведомлении указывается время и место, повестка дня (в том числе вопрос выплаты дивидендов).

Для проведения собрания необходим кворум – присутствие акционеров, владеющих более 50% голосующих акций. В начале собрания выбирают председательствующего (например, председателя совета директоров) и секретаря, либо эти роли заранее определены внутренними документами. Голосование по вопросам повестки происходит согласно принципу «одна акция – один голос». Решение о выплате дивидендов принимается большинством голосов акционеров, присутствующих на собрании (если законом или уставом не установлено более строгое требование).

Ход собрания и принятые решения оформляются протоколом. В протоколе фиксируются результаты голосования и утверждённые суммы выплат. Кроме того, общее собрание акционеров может установить дату, на которую формируется реестр акционеров – список акционеров, имеющих право получить дивиденды. После этого компания приступает к непосредственной выплате дивидендов акционерам через банковские переводы или депозитарии, соблюдая установленные сроки.

Если в акционерном обществе единственный акционер, то проводить собрание не требуется – он самостоятельно принимает решение о выплате дивидендов и оформляет его письменно.

Какие налоги платить с дивидендов

При выплате дивидендов компания выступает налоговым агентом и удерживает налог при перечислении дохода акционеру или участнику. Налог на дивиденды зависит от статуса получателя и устанавливается по специальным ставкам. Дивидендный доход не облагается НДС и не включается в базу для страховых взносов (не является объектом их начисления).

Основные ставки налогообложения дивидендов выглядят так:

• Физические лица – резиденты РФ: 13% НДФЛ. Если общий дивидендный доход получателя превышает 5 млн руб. в год, то с суммы превышения удерживают по ставке 15%.

• Физические лица – нерезиденты РФ: 15% НДФЛ со всех полученных дивидендов.

• Российские организации: 13% налог на прибыль с полученных дивидендов. (Ставка 0% применяется, если на дату решения компания-владелец непрерывно владела не менее 50% капитала общества, выплачивающего дивиденды, в течение минимум года.)

• Иностранные организации: 15%. Возможны сниженные ставки согласно соглашениям об избежании двойного налогообложения (при наличии действующего договора между РФ и государством нерезидента).

Удержанный налог компания перечисляет в бюджет.

Как отчитаться о выплате

После выплаты дивидендов компания должна отчитаться перед налоговыми органами об этом доходе и удержанном налоге. Дивиденды, перечисленные физическим лицам, отражаются в расчётах по форме 6-НДФЛ (отчёт по НДФЛ) за тот период, в котором произведена выплата. Там указываются сумма выплаченного дохода и удержанный налог. Обратите внимание: в расчёте по страховым взносам (РСВ) такие выплаты не показываются, поскольку дивиденды не облагаются взносами.

Отчёт 6-НДФЛ подается ежеквартально. Например, если дивиденды выплачены в 3 квартале, то их сумму и удержанный налог следует включить в расчёт 6-НДФЛ за 9 месяцев (с указанием даты фактического получения дохода и удержания налога). По итогам года эти данные также попадут в годовой расчёт. Кроме того, сведения о выплаченных дивидендах включаются в индивидуальные справки о доходах физических лиц, которые компания формирует для ИФНС.

Если дивиденды получило юридическое лицо (например, другая компания), то удержанные суммы (13% или 15%) отражаются в налоговой декларации компании-получателя. При применении нулевой ставки получатель сам подтверждает право на льготу в своей налоговой отчётности. Таким образом, организация-получатель показывает поступивший доход у себя, а налоговый агент (компания, выплатившая дивиденды) отчитывается лишь за удержание и перечисление налога.

Когда дивиденды выплатить нельзя

Закон устанавливает ряд ограничений, при которых распределять прибыль и выплачивать дивиденды запрещено. Нельзя объявлять и платить дивиденды в следующих случаях:

• Отсутствие прибыли или наличие убытков. Если по данным финансовой отчётности у компании нет чистой прибыли (либо она перекрывается непокрытыми убытками текущего или прошлых лет), дивиденды выплачивать нельзя.

• Низкая стоимость чистых активов. Выплата запрещена, если на день принятия решения или на день выплаты дивидендов стоимость чистых активов компании меньше размера её уставного капитала (а для АО также суммы резервного фонда, если он предусмотрен) или станет меньше в результате выплаты.

• Неоплаченный уставный капитал. В ООО нельзя распределять прибыль, если участники не полностью внесли вклады в уставный капитал общества. В АО выплата не производится по акциям, которые не полностью оплачены их владельцами.

• Банкротство или ликвидация. Если организация находится в процессе реорганизации, ликвидации либо на грани банкротства (имеются признаки неплатёжеспособности, недостаточность имущества), распределение дивидендов недопустимо.

• Задолженности перед бюджетом. Не рекомендуется распределять прибыль при наличии просроченной задолженности по налогам или другим обязательным платежам. Сначала компания должна исполнить свои обязательства перед бюджетом и кредиторами.

В перечисленных ситуациях компания не вправе направлять прибыль на дивидендные выплаты. Нарушение запретов может привести к штрафам, а незаконно выплаченные суммы могут быть взысканы обратно в пользу компании.

Главное

Дивиденды — это часть прибыли компании, которая выплачивается её владельцам (акционерам или участникам ООО). Как правило, дивидендные выплаты происходят ежегодно, но возможны и промежуточные выплаты (ежеквартально или раз в полгода) при принятии соответствующих решений. Для этого необходимо провести общее собрание участников (в ООО) или акционеров (в АО) и зафиксировать принятое решение протоколом.

Налоги. Дивиденды облагаются налогом: для физических лиц удерживается подоходный налог (НДФЛ) 13% (15% при доходе свыше 5 млн руб. в год), для организаций – 13% (при соблюдении условий – ставка 0%). Компания как налоговый агент удерживает налог при выплате и перечисляет его в бюджет. Акционерам не требуется самостоятельно подавать декларацию для получения дивидендов — налог перечисляется в казну автоматически.

Отчётность. Выплатив дивиденды, компания отражает эти выплаты в отчетности. Суммы выплаченных дивидендов и удержанного налога показываются в расчёте 6-НДФЛ за соответствующий период. При этом такие выплаты не включаются в отчет по страховым взносам, так как дивиденды не облагаются ими.

Ограничения. Существуют ситуации, когда выплачивать дивиденды запрещено. Нельзя распределять прибыль, если у компании нет достаточной чистой прибыли (например, есть убытки) либо если после выплаты дивидендов стоимость активов станет меньше уставного капитала. Также нельзя платить дивиденды при неоплаченном уставном капитале или банкротстве. Нарушение этих запретов влечет негативные последствия и штрафные санкции.

Во многих российских компаниях действует дивидендная политика, определяющая, какой процент прибыли направляется на выплату дивидендов. Некоторые инвесторы предпочитают вкладываться в дивидендные акции — ценные бумаги крупных компаний, которые регулярно выплачивают большие дивиденды, увеличивая доход акционеров. Размер дивидендов напрямую зависит от финансовых результатов: чем больше прибыль бизнеса, тем больший доход могут получить его акционеры.