Ключевые налоговые изменения 2026 года в России — шпаргалка для бизнеса и предпринимателей

Практичная шпаргалка для предпринимателей в России: ключевые налоговые изменения 2025 года и что проверить бизнесу в 2026-м. НДС 22%, налог на прибыль, НДФЛ, страховые взносы, ЕНС, контроль, ТЦО, имущественные налоги, акцизы и НДПИ — кратко, структурно и по делу.

В 2025 году произошло существенное обновление налогового законодательства, напрямую затрагивающее налоги для бизнеса в России. Изменения охватывают международное налогообложение, контроль цен, администрирование и практически все основные налоги. Ниже представлен обзор ключевых поправок в Налоговый кодекс РФ и их влияние на налогообложение в России, с акцентом на риски и необходимые действия для предпринимателей.

Международное налогообложение

Локальный минимальный налог (аналог Pillar 2): С 2026 года вводится новый налог на прибыль для крупных международных групп компаний с выручкой более 750 млн евро – им может потребоваться доплата, если их глобальная эффективная ставка налога ниже установленного минимума. Это ответ России на глобальную инициативу BEPS (Pillar 2). Бизнесу из таких групп следует заранее оценить свою мировую налоговую нагрузку и подготовиться к возможным доплатам, чтобы избежать неожиданных расходов.
Новая конвенция с ОАЭ: Россия заключила соглашение об избежании двойного налогообложения с ОАЭ («10/10/10» – по 10% на дивиденды, проценты и роялти), которое начнет действовать с 1 января 2026 года. Кроме того, Минфин намерен исключить ОАЭ из списков офшорных зон. Это означает, что взаимодействие с партнерами в ОАЭ станет выгоднее: доходы в рамках нового СИДН облагаются по сниженным ставкам, а российские компании смогут снова пользоваться налоговыми льготами при работе с эмиратами. Экспортёрам и инвесторам, работающим через ОАЭ, стоит учесть эти изменения при планировании сделок в 2026 году.
Ограничения для низконалоговых юрисдикций: Поправками установлено, что с 2026 года доходы контролируемых иностранных компаний (КИК) – холдингов и субхолдингов – освобождаются от налогообложения в России только если страна их регистрации имеет ставку налога на прибыль не ниже 15%. То есть компании, зарегистрированные в классических низконалоговых зонах, лишаются прежних освобождений. Российскому бизнесу с иностранными холдингами следует пересмотреть структуру групп: возможно, стоит перенести компании в юрисдикции с умеренным налогообложением, чтобы сохранить льготы по КИК.
Трансграничные сделки под контролем: Сделки российских компаний с независимыми контрагентами из стран со ставкой налога на прибыль 15% и ниже будут признаваться контролируемыми (при объеме свыше 120 млн руб. в год). Это расширяет периметр трансфертного ценообразования и увеличивает отчетность. Группам, имеющим операции с контрагентами из низконалоговых стран (например, в Средней Азии или на Ближнем Востоке), нужно быть готовыми документировать соответствие цен рыночному уровню, чтобы избежать претензий налоговых органов.

Трансфертное ценообразование

Рост внимания к контролируемым сделкам: После масштабной реформы ТЦО в 2024 году налоговые органы в 2025 году продолжили активно проверять цены в сделках между взаимозависимыми лицами. Всё чаще применяется механизм предпроверочного анализа – компаниям предлагают добровольно уточнить налогооблагаемую прибыль до начала официальной проверки. Такой подход выгоден обеим сторонам: бизнесу он дает шанс снизить риски доначислений на приемлемых условиях, а налоговой – быстрее пополнить бюджет. Рекомендация для компаний: при получении сигнала от ФНС о возможных расхождениях лучше оперативно провести внутренний аудит цен и, при необходимости, скорректировать показатели, чем доводить дело до штрафов.
Новые требования к документации по ТЦО: ФНС утвердила рекомендуемый формат представления обязательной документации по трансфертному ценообразованию для экспортеров сырьевых товаров (приказ ФНС № ЕД-7-13/505@). Он применяется к сделкам 2024 года и позже, где документация должна подаваться без запросов (например, экспорт нефти, металлов по перечню Минпромторга). Срок предоставления отчетности за 2024 год истек 1 декабря 2025 (переходный период), далее – ежегодно не позднее 20 мая. Формат подачи – электронный: сначала нужно заполнить специальный “загрузочный лист” (XML) с ключевыми параметрами сделок и прикрепить саму документацию (PDF). Данные листа сверяются с уведомлением о контролируемых сделках, и при несовпадении возможны штрафы. Экспортёрам и другим затронутым компаниям важно соблюсти новый формат и сроки: убедиться, что IT-системы позволяют сформировать XML, и заложить время на тщательную сверку данных, чтобы избежать санкций за ошибки.
Предварительное урегулирование споров: Практика показала, что урегулировать разногласия по ТЦО все чаще удается еще до выездной проверки. В 2025 году активно использовался механизм предпроверочного соглашения – налоговая предлагает добровольно доплатить налог по спорным сделкам еще на стадии анализа. Для бизнеса это шанс получить “скидку” на штрафы и избежать длительных разбирательств. Если компания видит потенциально уязвимые места в своей ценовой политике, стоит рассмотреть вариант диалога с ФНС заранее, не дожидаясь официальной проверки.

Налоговый контроль и мониторинг

Расширение периода проверок: С 1 января 2026 года налоговые органы получили право в рамках выездной проверки охватывать и тот год, в котором начата проверка. Например, если проверка назначена в 2026 году, инспекторы смогут проверить и первые кварталы 2026 по НДС, а не только завершенные периоды 2025 года. Этот шаг устранит “окно” без контроля в год начала ревизии. Для бизнеса это означает, что даже текущий период теперь подлежит проверке – важно не откладывать наведение порядка в учете до конца года, ошибки будут видны сразу.
Фиксация процедуры вызова свидетелей: В Налоговый кодекс (ст. 90) введены формальные правила вызова физического лица в налоговую в качестве свидетеля. Теперь повестка может быть вручена лично под расписку, отправлена заказным письмом, через личный кабинет или портал Госуслуг. Бизнесу следует учитывать: если сотрудники, контрагенты или иные лица обладают информацией по вашей деятельности, налоговая может официально вызвать их для дачи показаний. Важно выстроить прозрачный документооборот и информировать ключевых сотрудников, чтобы при необходимости они дали корректные и согласованные пояснения.
Ограничение “скидок” на штрафы: Установлен максимальный предел снижения налоговых штрафов по смягчающим обстоятельствам – не более 10-кратного уменьшения от базовой суммы штрафа. Иными словами, штраф можно снизить, но не более чем в 10 раз. Раньше некоторые компании добивались почти нулевых штрафов, теперь же даже при смягчающих условиях придется заплатить минимум 10% от исходной санкции. Это стимулирует бизнес более ответственно относиться к исполнению обязанностей: рассчитывать на полное освобождение от штрафа больше нельзя, лучше изначально избегать нарушений.
Больше полномочий при проверках: Перечень мероприятий налогового контроля расширен. Инспекторы ФНС теперь могут получать доступ на территорию и в помещения проверяемого, осматривать документы и предметы не только в ходе самой проверки, но и при рассмотрении ее материалов и дополнительных мероприятий контроля. Разбор материалов проверки допускается проводить дистанционно через видеоконференцию. Также прямо предусмотрено право налоговиков проводить выемку документов и объектов в рамках рассмотрения материалов проверки и даже в режиме налогового мониторинга. Для компаний это сигнал: налоговый контроль становится все более “наступательным”. Желательно заранее обеспечить порядок в бухгалтерских документах, а при проверках – оперативно предоставлять электронные копии и быть готовыми к очному осмотру помещений (например, складов, производственных линий), если инспекция сочтет нужным.
Налоговый мониторинг: новые требования: Поправки затронули и режим налогового мониторинга (он применяется крупными компаниями для онлайн-взаимодействия с ФНС). Во-первых, расширены основания для досрочного прекращения мониторинга – если компания не соблюдает требования или не обеспечивает должный уровень информационных систем, ФНС сможет отключить ее от режима до окончания года. Во-вторых, ФНС подготовила четыре новых сервиса интеграции с системой «Налог-3» для участников мониторинга (так называемые “сервисы по рискам”) и обновила существующие. У компаний, находящихся на налоговом мониторинге, есть время до 2 июня 2026 года, чтобы внедрить эти сервисы у себя. В-третьих, обсуждалось расширение круга участников мониторинга (отмена жестких критериев по выручке, активам, налогам), но в итоге эта идея отклонена законодателями. Значит, пороговые требования остаются прежними и средний бизнес пока не сможет войти в мониторинг. Рекомендации: действующим участникам мониторинга следует проверить, соответствуют ли их IT-системы новым стандартам ФНС (по безопасности, формату данных и уровню цифровизации), чтобы избежать исключения из режима. Всем прочим компаниям, желающим попасть на мониторинг, нужно по-прежнему соответствовать всем трем критериям (₽3 млрд+ доход, ₽3 млрд+ активы, ₽300 млн+ налогов) – готовиться по старым правилам.

НДС

Повышение ставки с 20% до 22%: Стандартная ставка налога на добавленную стоимость увеличивается до 22% начиная с 1 января 2026 года (закон принят в конце 2025-го). Практически все операции по реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав на территории РФ будут облагаться по ставке 22%. Бизнесу необходимо заложить это изменение в цены и бюджеты: рост НДС на 2 процентных пункта может снизить маржу, если не переложить его на покупателей. Особенно важно пересмотреть ценовые условия долгосрочных контрактов, чтобы корректно переложить возросший налог на контрагента.
Отсутствие переходных льгот – риск споров: Специальных норм о переходном периоде не предусмотрено, поэтому повышение НДС создает неопределенность в случаях, когда договор заключен в 2025 году по цене “с учетом 20% НДС”, а отгрузка товара или оказание услуги произойдут уже в 2026 году. Покупатели, которые не могут принять НДС к вычету (например, государственные заказчики, банки, физлица), могут отказаться доплатить разницу 2%. Конституционный Суд РФ в постановлении от 25.11.2025 №41-П разъяснил, что до изменения законодательства поставщик вправе через суд потребовать увеличения цены лишь на половину возникшей дополнительной суммы НДС (то есть +1% к цене вместо +2%). Это временное решение: оставшиеся 1% потерь фактически ложатся на поставщика. Таким образом, бизнесу критически важно уже сейчас внести в новые договоры условия о изменении цены при изменении налоговой ставки или иным образом распределить налоговые риски, чтобы не нести их единолично.
Длительные услуги и переходящие операции: Повышение НДС может вызвать вопросы у налоговых органов в отношении операций, носящих длящийся характер – например, строительство, аренда, лицензии на ПО, абонентское обслуживание, если они начались в 2025-м и продолжаются в 2026-м. Неурегулированными прямо остаются ситуации с авансами, полученными в 2025 году под поставку в 2026-м, с возвратами товаров в 2026-м, которые были проданы в 2025-м, и т.п. Вероятнее всего, налоговики будут руководствоваться общей логикой, применявшейся при прошлом повышении ставки (с 18% до 20% в 2019 году): начислять доп. 2% НДС на ту часть операции, что приходится на 2026 год. Но появились и новые нюансы (например, механизм уплаты агентского НДС с иностранных услуг). Компаниям следует заблаговременно проконсультироваться с налоговыми экспертами по своим “переходным” сделкам, а также разнести по разным счетам-фактурам работы и услуги, выполненные до и после 1 января 2026 года, чтобы правильно определить налоговую базу. Это поможет избежать доначислений НДС и споров с инспекцией в 2026 году.

Налог на прибыль

Антикризисные меры для санкционных случаев: Принят комплекс поправок, продлевающих особый порядок налогообложения, введенный в 2022 году из-за санкций. Во-первых, до конца 2029 года не будет облагаться прибыль, которую российская компания могла бы получить по процентам, если зарубежный заемщик (более 50% доли) перестал платить проценты из-за санкций – такие проценты можно признавать доходом только по факту оплаты. Во-вторых, если связанная иностранная организация под санкциями не возвращает долг или проценты, и долг прощается в рамках иностранной процедуры оздоровления, это прощение не облагается налогом на прибыль. Эти нормы действуют ретроспективно с 1 января 2025 года. Компаниям, имеющим задолженности от санкционных контрагентов, важно правильно применить эти льготы – не учитывать “бумажные” проценты в доходах и не платить налог с прощенных долгов, если выполнены условия. Это поддержит ликвидность в условиях санкций, но требует тщательного документального подтверждения статуса должника и группы.
Ограничения для “иностранных агентов”: С 2026 года организации, включенные в реестр иностранных агентов (либо имеющие в составе участников долю 10%+, принадлежащую иноагентам), лишаются права на пониженные ставки налога на прибыль и некоторые освобождения. В частности, такие компании не смогут применять пониженные региональные ставки (для ИТ-отрасли, сельхозпроизводителей и т.д.), а также освобождать от налогообложения имущество, полученное безвозмездно (ранее подпадало под льготу). Это существенно повышает налоговую нагрузку “иноагентам” – фактически для них всегда будет действовать ставка 20% и придется включать в доходы даже безвозмездно полученные активы. Бизнесу с риском попадания в этот перечень стоит оценить последствия: возможно, изменить структуру собственности или отказаться от статуса, если он добровольный, чтобы не терять налоговые льготы.
Изменения для застройщиков: Застройщикам предоставлено право отсрочки признания дохода при использовании эскроу-счетов. Начиная с 2025 года (применяется задним числом), девелопер после получения денег с эскроу может не включать их сразу в доход, а дождаться полного завершения всех объектов по договору долевого участия. Фактически прибыль от продажи квартир будет признаваться не в момент получения средств, а когда построены и сданы все дома в проекте. Это значительное послабление для строительного бизнеса: прибыль “раздвигается” во времени, что улучшает финансовые показатели текущих периодов. Застройщикам важно корректно воспользоваться этой нормой – вести раздельный учет по проектам и признавать доходы строго по окончании строительства, чтобы не возникло споров с налоговой.
Продление ограничения на перенос убытков: Действовавший последние годы лимит на перенос накопленных убытков продлён до 31 декабря 2030 года. По-прежнему компания может уменьшить налоговую базу текущего года на убытки прошлых лет не более чем наполовину (50%). Например, даже если в прошлом у вас был большой убыток, перекрыть им прибыль 2026 года можно максимум на 50%. Этот ограничитель планировалось отменить в 2025-м, но теперь он остается до 2031 года. Следовательно, прибыльные предприятия с ранее накопленными убытками будут продолжать платить налог на прибыль, несмотря на убытки в балансе. Финансовым директорам нужно учесть это при налоговом планировании – рассчитать, какая часть налога неизбежно к уплате, и не рассчитывать на полное обнуление платежей за счет убытков.
Амортизация и инвестиционные вычеты: С 2025 года расширен перечень амортизируемого имущества – теперь можно начислять амортизацию на основные средства, приобретенные за счет бюджетных субсидий (раньше такие активы исключались из амортизации). Это позволит некоторым компаниям (особенно госзаказчикам и получателям грантов) уменьшать налогооблагаемую прибыль, учитывая износ по оборудованию, купленному на бюджетные деньги. Параллельно внесены изменения в инвестиционный налоговый вычет (ИНВ): ограничен перечень активов, на которые можно применять федеральный вычет – теперь исключены основные средства и НМА, не амортизируемые по ст.256 НК или купленные за счет субсидий (нововведение действует ретроспективно с начала 2025 года). Также введено ограничение на применение повышающего коэффициента 2 к расходам на приобретение российского программного обеспечения: двойной расход разрешено учитывать лишь если договором не предусмотрено право передачи ПО третьим лицам (исключает схему перепродажи лицензий). В совокупности эти меры сужают спектр налоговых стимулов: компаниям, планировавшим крупные инвестиционные проекты или закупку ПО ради налоговой экономии, стоит проверить, не попали ли их активы под новые исключения, чтобы скорректировать свои планы.
Региональные инвестиционные стимулы: С 2026 года субъекты РФ получают право устанавливать собственные списки расходов, по которым компании могут применять инвестиционный вычет по налогу на прибыль до 100% от суммы инвестиций. То есть регион может разрешить бизнесу полностью компенсировать из налога на прибыль расходы, например, на строительство инфраструктуры, передачу денег в образовательные спортшколы и т.д. (конкретные виды расходов и лимиты установит региональный закон). Воспользоваться такими вычетами смогут организации, зарегистрированные в данном регионе. Эта норма призвана стимулировать инвестиции на местах. Предприятиям стоит следить за законодательством регионов присутствия: возможно, появятся новые возможности практически обнулить налог на прибыль, финансируя важные для региона проекты. Нужно учитывать, что по уже льготируемым по другим основаниям расходам повторный региональный вычет не дадут, но перечни не пересекающихся льгот вполне могут открыться.
Отмена деклараций по филиалам: С 2027 года организации с обособленными подразделениями смогут сдавать единую налоговую декларацию по налогу на прибыль только по месту нахождения головной организации. Ранее требовалось отчитываться и платить налог по месту каждого филиала, что создавало административную нагрузку. Теперь отчетность будет централизована. Крупным компаниям с разветвленной сетью филиалов это упростит жизнь – меньше документов, ниже риск ошибок. Важно лишь следить за корректным распределением налога по регионам в порядке, установленном законодательством, но сам процесс подачи станет проще.

Страховые взносы и НДФЛ

Рост предельной базы и пособий: Постановлением Правительства РФ увеличена единая предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2026 году до 2,979 млн руб. (против 2,759 млн в 2025-м). Это означает, что несколько большая часть высоких зарплат будет облагаться взносами по тарифу, а сверх этой суммы взносы не начисляются. Одновременно проиндексированы максимальные размеры социальных пособий на 2026 год (например, больничные – до ~6827 руб. в день, пособие по беременности и родам – до ~955 тыс. руб. за отпуск). Работодателям нужно учесть: выплаты сверх нового лимита не облагаются взносами, но и пособия работникам вырастут – заложите эти показатели в фонд оплаты труда и социальный пакет.
Минимальный взнос за руководителя: С 2026 года вводится требование начислять страховые взносы хотя бы с базы равной федеральному МРОТ в месяц за каждого единоличного исполнительного органа (генерального директора) коммерческой организации. Проще говоря, если директор получает символическую зарплату ниже МРОТ, компания все равно должна начислить взносы, как если бы он получал МРОТ. Это направлено против практики ставить руководителю низкий оклад для экономии на взносах. Бизнесу следует либо повысить официальную зарплату руководства до уровня не ниже минимального, либо быть готовым доплачивать взносы “за МРОТ” из своих средств.
Изменение льготных тарифов для ИТ, связи и МСП: Значимые изменения коснулись ставок взносов для отдельных отраслей:
- ИТ-компании: в 2025 году платили 7,6% со всего фонда оплаты труда, а с 2026 года ставка увеличится – 15% в пределах предельной базы и 7,6% сверх базы. Фактически для высокооплачиваемых IT-специалистов нагрузка вырастет (с первых ~3 млн руб. в год – удвоение тарифа до 15%). Это следует учесть IT-бизнесу при планировании ФОТ на 2026: возможно, имеет смысл максимально выплачивать годовые бонусы до конца 2025 года по старым ставкам или пересмотреть компенсационные схемы.
- Компании радиоэлектронной отрасли: льготный тариф 7,6% сохранён на 2026 год для выплат до предельной базы, а все суммы сверх базы вовсе освобождаются (0%). То есть для крупных зарплат разработчиков электроники взносы фактически обнулятся после ~3 млн руб. выплаты. Это мощный стимул для высокотехнологичных производств – им стоит оформить включение в реестр организаций радиоэлектронной промышленности, если они подходят по критериям, чтобы пользоваться этой льготой.
- Малый и средний бизнес (МСП): сохранена базовая льгота (пониженные тарифы 30%/15% вместо 30%/0% на превышение 1,5 МРОТ), но теперь воспользоваться ей смогут только предприятия, чей основной вид деятельности входит в перечень приоритетных, утверждаемый Правительством РФ, и приносит более 70% доходов. То есть “льготой для МСП” будет не всеобщей, а отраслевой. Например, торговые компании МСП могут её лишиться, а производственные или ИТ-компании МСП – сохранить, если попадут в список. Бизнесу статуса МСП важно отследить, утвердят ли их отрасль для льготы, и при необходимости сменить основной ОКВЭД на приоритетный или нарастить долю профильных доходов, чтобы не потерять право на пониженные ставки.
- Производственный сектор МСП: введена дополнительная льгота: обрабатывающие производства малого бизнеса будут платить 30% с зарплат до 1,5 МРОТ и всего 7,6% с сумм сверх 1,5 МРОТ. Это очень низкая ставка на высокие зарплаты, призванная стимулировать промышленников. Предприятиям МСП в сфере производства имеет смысл оперативно подтвердить соответствие требованиям (вид деятельности, доля доходов) и воспользоваться этой новой льготой – она снизит затраты на квалифицированных работников начиная с 2026 года.
- Условия для льгот и госучастие: уточнено, что компании с госдолей >50% не могут применять льготные IT- и промышленные тарифы. Если доля государства в капитале падает ниже 50%, льготой можно начинать пользоваться со следующего месяца. Кроме того, участники проекта «Сколково» до утраты этого статуса тоже не вправе применять льготные тарифы ИТ-отрасли. Это нужно учитывать организациям со смешанной собственностью – при приватизации или выходе из-под статуса могут появиться новые возможности для экономии на взносах.
НДФЛ: расширение баз и отмена льгот для физических лиц: 2025 год ознаменовался серьезной перестройкой правил налогообложения доходов физлиц:
- Прогрессивное налогообложение резидентов и нерезидентов ЕАЭС: подтверждено, что доходы налоговых резидентов РФ, а также граждан стран ЕАЭС, работающих в РФ но не являющихся резидентами, облагаются по ставкам 13% (базовая ставка для доходов до 5 млн руб. в год) и 15% (повышенная ставка на часть дохода свыше 5 млн руб.). Таким образом, трудовые доходы большинства работников, включая иностранцев из ЕАЭС, облагаются по единым правилам прогрессии. Бухгалтерам следует и дальше удерживать НДФЛ по ставке 13%/15% для сотрудников, исключая случаи отдельных фиксированных ставок (например, 30% для нерезидентов из других стран).
- Повышение не облагаемых выплат работникам: Единовременная материальная помощь при рождении ребенка, выплачиваемая работодателем, освобождена от НДФЛ (и взносов) теперь в сумме до 1 млн руб. (прежде льгота была лишь до 50 тыс. руб.). Это существенное увеличение: компания может поощрить сотрудника-родителя крупной суммой без налоговых последствий для обеих сторон. Также в перечень необлагаемых НДФЛ доходов включены компенсации, полученные физлицом от третьих лиц за повреждение его имущества (по решению суда или согласно закону) – например, если бизнес компенсирует гражданину ущерб, то для пострадавшего это не доход. Кроме того, командировочные расходы дополнили расходы на добровольное медстрахование (ДМС) для выезда работников за рубеж – такие затраты работодателя не будут облагаться НДФЛ у сотрудника. Эти изменения поощряют социальную поддержку: компаниям стоит пользоваться расширенными льготами, выплачивая помощь сотрудникам и покрывая важные расходы без налоговой нагрузки.
- Изменения в налогообложении выигрышей: С 2026 года физические лица больше не должны сами декларировать и платить НДФЛ с выигрышей до 15 тыс. руб., полученных в букмекерских конторах и тотализаторах. Теперь вне зависимости от суммы выигрыша налог рассчитывает и удерживает организатор игры. Для бизнеса в сфере азартных игр это означает дополнительную обязанность – удерживать налог даже с небольших выплат, – а для игроков уменьшение бумажной работы. Компании другим отраслям могут не фокусироваться на этом изменении, но оно отражает общую тенденцию – переводить обязанность налогового агента на организацию, минимизируя самоисчисление налогов гражданами.
- Стандартный вычет на детей – уточнение расчета: С 2026 года при определении права на стандартный вычет на ребенка (налоговая льгота для родителей) будут учитываться только доходы, относящиеся к основной налоговой базе (то есть, по сути, зарплатные доходы). Ранее учитывались все доходы физлица, кроме дивидендов. Теперь, например, доходы от процентов или от продажи имущества не будут “съедать” лимит для применения детского вычета. Это немного расширит круг родителей, имеющих право на вычет, если у них были побочные доходы. Бухгалтериям предприятий следует учесть новое правило при удержании НДФЛ и расчете вычетов с 2026 года, чтобы не отказать работнику в вычете ошибочно.
- Продажа имущества и ценных бумаг – отмена длительных льгот: Важнейшие льготы по НДФЛ для инвесторов и владельцев имущества отменены с 1 января 2026 года. Больше не освобождаются от НДФЛ доходы от продажи недвижимости и долей/акций, даже если они находились в собственности много лет. Ранее граждане могли не платить налог, продав, к примеру, квартиру спустя 5 лет владения; теперь любая продажа будет облагаться (за вычетом разве что фиксированных имущественных вычетов). Также отменено освобождение от налога доходов, полученных по наследству или в дар – в том числе дарения между близкими родственниками, которые всегда были безналоговыми. Фактически с 2026 года наследникам и одаряемым придется уплачивать 13% с рыночной стоимости полученного имущества. Это революционное изменение в налогообложении физических лиц. Предпринимателям и владельцам активов необходимо пересмотреть планы наследования бизнеса, передачи имущества детям и т.д. – теперь такие сделки повлекут существенную налоговую нагрузку, которую стоит заранее запланировать.
- Ликвидация инвестиционных льгот для граждан: В рамках “налогового маневра” для физических лиц власти отменили и популярные ранее налоговые вычеты на инвестиции. С 2026 года перестанут применяться инвестиционные налоговые вычеты (например, по доходам от продажи инвестиционных паев, если инвестор владел ими более 3 лет) и долгосрочные накопительные вычеты граждан (связанные с индивидуальными инвестиционными счетами второго типа, страхованием жизни и др.). Эти стимулы планомерного инвестирования населения больше не доступны. Значит, с нового года доходы от ценных бумаг, даже при длительном владении, будут облагаться налогом в общем порядке, без специальных вычетов. Инвесторам-физлицам следует учесть это в стратегии: возможно, имеет смысл зафиксировать прибыль по некоторым долгосрочным вложениям до конца 2025 года, пока действует льгота, либо найти новые инструменты налогового планирования.
- Специальный режим для иностранных агентов – 30% на все доходы: Введены жесткие налоговые условия для физических лиц, имеющих статус иностранного агента. Если гражданин был внесен в реестр иноагентов хоть на один день в налоговом периоде, все его доходы за год (включая зарплату, предпринимательские доходы, и даже доходы резидентов РФ) облагаются по ставке 30%, вне зависимости от фактического статуса налогового резидентства или места работы. Проще говоря, для иноагента отменяются все обычные 13%/15% льготы – он платит по ставке, как нерезидент. Это крайне существенно: такой человек теряет почти треть доходов на налог. Если среди бенефициаров бизнеса или топ-менеджеров есть лица под статусом иностранного агента, нужно принимать меры – от компенсации им выпадающих сумм (что невыгодно компании) до вывода их из состава учредителей/руководства, если это возможно. Статус иноагента теперь имеет серьезные финансовые последствия.

Акцизы и НДПИ

Поддержка нефтепереработки – акцизы: В осенние поправки 2025 года включены меры поддержки нефтяной отрасли. Во-первых, с 1 октября 2025 введен вычет по акцизу на нефтяное сырье, отправляемое на переработку за пределы РФ – это стимулирует загрузку иностранных НПЗ российской нефтью и снижает двойное налогообложение. Во-вторых, с 1 января 2026 расширены допустимые отклонения цен для расчета демпфирующей надбавки: теперь нефтекомпании смогут получать бензиновый и дизельный демпфер даже при отклонении их экспортных цен от базовых до 20% и 30% соответственно (прежние пороги были 10% и 20%). Если же цена ушла дальше этих порогов, право на демпфер теряется. Повышение порога задним числом с сентября 2025 года позволит нефтяникам дольше получать компенсацию из бюджета при резких скачках цен. В-третьих, введена возможность получения инвестиционной надбавки к акцизу путем заключения нового инвестиционного соглашения (НИС) в 2026 году – фактически, НПЗ получат еще один шанс оформить соглашение о модернизации и получить надбавку к цене топлива, инвестируя в обновление производства. Это особенно актуально для заводов, выполнивших прежние соглашения либо новых проектов. В-четвертых, увеличен коэффициент вычета акциза на параксилол, используемый для нефтехимии, чтобы стимулировать глубину переработки. Все эти изменения направлены на снижение налоговой нагрузки нефтепереработчиков. Компаниям нефтяного сектора нужно оперативно воспользоваться новыми льготами – например, оформить НИС до сентября 2026, – а также пересчитать модели ценообразования с учетом новых параметров демпфера и вычетов, чтобы точно прогнозировать доходы.
НДПИ для нефти – новая формула вычета: С 2026 по 2030 годы вводится дополнительный вычет по налогу на добычу нефти для отдельных гигантских месторождений в Ханты-Мансийском АО (Сургутский и Ханты-Мансийский районы, лицензии до 2018 года, начальные запасы нефти свыше 1 млрд тонн). Ранее для таких месторождений действовал фиксированный вычет 3,82 млрд руб. в месяц, но только если цены Urals превышают базовый уровень бюджета – при низких ценах вычет обнулялся. Теперь добавлен показатель «НВ», который позволит получать часть вычета всегда, независимо от уровня цен на нефть. Налогоплательщик сам рассчитывает НВ ежемесячно, максимум 833 млн руб. в месяц, но суммарно не более 50 млрд руб. за 5 лет. Это фактически гарантирует крупнейшим добытчикам минимальный налоговый вычет, даже когда цены нефти низкие, сглаживая для них налоговую нагрузку. Нефтяным компаниям, подпадающим под эти условия, важно встроить новую формулу в расчеты НДПИ и следить за лимитом 50 млрд руб. – оптимизировать использование вычета равномерно по периодам.
Новые расчеты для НДПИ и демпфера: В налоговое законодательство внесены технические правки для корректного определения цены нефти сорта Urals в целях расчета НДПИ и налога на дополнительный доход (НДД). Формулировка уточнена, но на сам порядок расчета не влияет – скорее устраняет двусмысленности. Кроме того, заранее установлены условные индикативные цены на бензин АИ-92 и дизель на 2028 год, которые будут использоваться в формуле демпфирующей надбавки (показатель НБУГ/КАБДТ). Бизнесу не нужно сейчас предпринимать действий по этим изменениям, но следует обновить внутренние методики расчета налогов, чтобы использовать актуальные параметры, когда они вступят в силу.
НДПИ для газа – рост и льготы: Большая часть изменений по налогу на добычу полезных ископаемых коснулась газовой отрасли. Изменения носят разнонаправленный характер. С одной стороны, повышается налоговая нагрузка: дифференцирован и в целом увеличен коэффициент ККГ, применяемый к цене газа при расчете НДПИ (это приведет к росту налога для отдельных месторождений, особенно высокорентабельных). С другой стороны, отменяется повышающий коэффициент ККГ2023 (введенный временно на 2023 год) – его действие не продлевается, что чуть снижает базу налога. А главное – с 2026 года вводится специальный налоговый вычет для добычи газа на полуострове Ямал для компании группы «Газпром». Этот вычет позволит крупнейшему газодобытчику уменьшить сумму НДПИ с определенных объемов газа, смягчив налоговый удар. В итоге одни газовые проекты заплатят больше, другие – меньше. Компаниям газовой отрасли следует внимательно пересчитать экономику добычи по каждому месторождению: где коэффициенты выросли – заложить рост платежей, а где появился вычет – использовать его максимально. Также стоит убедиться, что налоговые расчеты соответствуют обновленным параметрам (так как ФАС теперь публикует среднемировые цены на газ, и расчет некоторых показателей может измениться).
НДПИ для руд и металлов: Внесены точечные изменения для прочих добывающих отраслей. Например, для организаций, добывающих железную руду в Мурманской области, установлен налоговый вычет по НДПИ в размере 50% от затрат на основные средства, использованные при добыче (кроме окисленных кварцитов). Это снизит налоговую нагрузку на новые инвестиционные проекты в Заполярье. Одновременно отменена льгота по НДПИ для участников особой экономической зоны в Магаданской области (раньше они платили на 40% меньше налога, кроме нефти и общераспространенных ископаемых) – с 2026 года магаданские золотодобытчики начнут платить НДПИ в полном объеме. Наконец, уточнен порядок расчета НДПИ на драгоценные металлы: теперь вместо цены реализации, полученной конкретным налогоплательщиком, берется средняя цена реализации на мировых рынках за налоговый период (по данным, публикуемым ФАС). Если мировые цены не опубликованы, компания должна сама рассчитать среднюю цену по методике ФАС. Это изменение исключает возможности занижать налоговую базу по металлам путем продаж аффилированным лицам по заниженной цене – налог будет считаться исходя из объективного рыночного уровня. Добывающим компаниям (золото, серебро и др.) нужно адаптировать свои продажи к этому правилу: возможно, лучше консолидировать реализацию через прозрачные каналы по рыночным ценам, чтобы избегать претензий по занижению НДПИ.

Имущественные налоги и транспортный налог

Перечни объектов по кадастру – срок сдвинут: С 2026 года регионы будут публиковать перечень объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, не до 1 января, как раньше, а до 15 января года, за который начисляется налог. Вроде бы всего две недели разницы, но это дает властям больше времени на формирование списков, а бизнесу – менее заблаговременное уведомление. Компаниям стоит в первые две недели января внимательно отслеживать появление регионального перечня “кадастровых” объектов: если ваш объект вдруг включат, уже начиная с этого года налог на имущество придется считать по кадастровой стоимости (а это, как правило, существенно выше налога с балансовой стоимости). Такое изменение теперь может случиться практически внезапно в начале года, и к нему нужно быть готовым финансово.
Определение объектов бытового обслуживания: Законодательно уточнено понятие “объекты бытового обслуживания” в контексте налога на имущество по кадастру. Ранее такие объекты упоминались (они включены в перечень ст.378.2 НК РФ), но теперь прямо сказано: к ним относятся здания, строения, сооружения или помещения, используемые для оказания бытовых услуг физическим или юридическим лицам. Эта конкретизация важна для сферы услуг – например, прачечные, ателье, ремонтные мастерские в торговых центрах и т.д. Если вы владеете недвижимостью, используемой под бытуслуги, она уже должна облагаться по кадастру. Уточнение устраняет споры, подпадает ли ваш объект под эту категорию. Проверьте свой имущественный комплекс: возможно, какие-то помещения, ранее не считавшиеся “бытовыми”, теперь однозначно попадают под это определение и, следовательно, должны быть в кадастровом перечне с соответствующим налогом.
Новые объекты – налог в том же году: Существенная поправка: если с 2026 года выявляются или вводятся в эксплуатацию новые объекты недвижимости, которые подлежат обложению по кадастровой стоимости, то их будут включать в перечень налогооблагаемых по кадастру уже в текущем налоговом периоде, а не с 1 января следующего года, как это делалось прежде. Для организаций это означает ускорение налоговых обязательств: например, вы построили или купили торговый центр в середине 2026 года – он тут же попадет в кадастровый список, и налог за 2026-й вам начислят по кадастру пропорционально оставшимся месяцам. Ранее такой объект облагался бы только со следующего года. Это усилит нагрузку в год открытия новых объектов. Строительным и инвестиционным компаниям нужно планировать денежные потоки с учетом того, что налог на имущество придет сразу, а не с лагом в год, как было раньше.
Новые сроки уплаты имущества и транспорта: В рамках гармонизации законодательства с 2026 года скорректированы единые сроки уплаты налогов на имущество организаций и транспортного налога. Теперь авансовые платежи по этим налогам нужно будет вносить не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (то есть, например, за 1 квартал – до 28 апреля, за полугодие – до 28 июля, и за 9 месяцев – до 28 октября). Ранее сроки могли устанавливаться регионально, часто это был 30-е число или иные даты. Годовой платеж по итогам года нужно будет уплатить не позднее 28 марта следующего года (сейчас в большинстве регионов – до 1 марта или 10 марта). То есть бизнесу дали немного больше времени на годовой платеж, но авансовые взносы закрепили четко и немного сдвинули. Рекомендация: проверьте внутренний налоговый календарь на 2026 год – обновите даты платежей по налогу на имущество и транспорту согласно новой редакции ст.383 НК РФ, чтобы избежать просрочек и пеней.
Льгота для сельхозтехники – новый порядок: С 2026 года меняется подход к освобождению сельскохозяйственной техники от транспортного налога. Раньше крупная сельхозтехника (комбайны, тракторы) вообще не признавалась объектом налогообложения при условии использования в сельхозработах – то есть агропредприятия просто не ставили такие машины к налогу. Теперь же вся техника будет считаться объектом налогообложения, но для сельхозпроизводителей вводится прямая 100%-ная льгота (по ст.361.1 НК). Для самих аграриев по сути ничего не изменится – как не платили налог, так и не будут, если подтвердят право на льготу. А вот для прочих владельцев аналогичной техники (например, техника числится на балансе торговой компании или у подрядчика, не относящегося к производителям сельхозпродукции) налог будет начисляться в общем порядке. Таким образом, сузился круг освобожденных – льгота стала адресной. Бизнесу следует проверить: если у вас есть сельхозтехника, используемая не напрямую в производстве сельхозпродукции, то с 2026-го готовьтесь платить за нее транспортный налог. А аграрным компаниям нужно будет подать документы на льготу, чтобы официально обнулить налог по своей технике под новым порядком.

ЕНС, налоговое администрирование и электронные сервисы

Новый порядок расчетов через ЕНС: Единый налоговый счет продолжает эволюционировать. С 2026 года введены ограничения на перечисления налогов за третьих лиц. Если компания хочет зачесть свою переплату (положительное сальдо ЕНС) в пользу другой организации, теперь это возможно только при наличии у получателя подтвержденной налоговой задолженности. Причем, если средств на ЕНС жертвователя меньше, чем сумма зачета, операция пройдет лишь частично – в пределах имеющегося остатка. А главное – запрещено перечислять деньги на ЕНС другого лица, если у того нет недоимки. Платежи “авансом” будут либо возвращаться отправителю, либо, если налоговая уже успела их зачесть, зависать на счете получателя без возможности возврата. Также установлено, что для подачи заявления о платеже налога за третье лицо теперь обязательно нужна усиленная квалифицированная электронная подпись, даже если заявление подается через личный кабинет. Все эти меры направлены против схем искусственного перекидывания налоговых переплат между компаниями. Группам компаний нужно учесть новые правила: теперь нельзя прокредитовать коллегу по бизнесу через ЕНС заранее – деньги либо уйдут обратно, либо “заморозятся” без толку. Перед тем как платит за дочернюю фирму или партнера, убедитесь, что у него есть подтвержденная задолженность перед бюджетом. И обязательно оформляйте нужные ЭП для ответственных лиц, чтобы иметь техническую возможность такие платежи проводить.
Интеграция с ФНС: новые сервисы по рискам: ФНС России в 2025 году объявила о запуске четырех новых электронных сервисов для интеграции информационных систем налогоплательщиков с АИС “Налог-3” – так называемых сервисов по выявлению рисков. Также обновлены некоторые старые сервисы. Эти инструменты позволяют компаниям в режиме реального времени обмениваться данными с налоговой (например, получать информацию о возможных налоговых рисках сделок). Налогоплательщикам дается время до 2 июня 2026 года на реализацию новых требований у себя в учетных системах. В первую очередь это касается участников режима налогового мониторинга и крупных корпораций, активно использующих прямое электронное взаимодействие с ФНС. Если ваша компания входит в их число, необходимо поручить ИТ-отделу изучить новые сервисы и обеспечить совместимость учетных систем с обновленными протоколами ФНС. За несоблюдение сроков напрямую штрафов нет, но после 2 июня 2026 налоговая вправе отказать в подключении к мониторингу или считать компанию не выполнившей требования – что грозит досрочным прекращением соглашения о мониторинге.
Прозрачность контрагентов – расширенные выписки: С 2026 года вступают в силу поправки, позволяющие значительно расширить круг пользователей так называемой “выписки о добросовестности контрагента”. Ранее получить от ФНС подобную выписку с анализом финансового состояния могла только сама организация о себе. Теперь же налоговая уполномочена по запросу выдавать такую выписку иным лицам – то есть, фактически, любая компания сможет запросить у ФНС некий “рейтинг благонадежности” своего потенциального контрагента. В выписке будет оценка соответствия показателей бухгалтерской и налоговой отчетности этой компании критериям, установленным методиками ФНС (например, достаточность собственных средств, долговая нагрузка, уровень налоговой нагрузки и пр.). Для бизнеса это палка о двух концах. С одной стороны, упростится проверка партнеров – перед заключением крупного договора можно официально узнать в ФНС, нет ли у контрагента признаков неплатежеспособности или серых схем. С другой стороны, теперь и ваши партнеры могут запрашивать выписку по вашей фирме. Поэтому стоит более ответственно относиться к своей отчетности и налоговой дисциплине: контрагенты будут настороженно относиться к тем, у кого ФНС выявит отрицательные моменты. В целом же это изменение направлено на снижение рисков бизнеса – рекомендуется активно использовать новый инструмент для проверки новых клиентов и подрядчиков.
Полный переход на электронные документы: Законодатели продолжают цифровизацию документооборота. С 2026 года официально утрачивают силу унифицированные электронные формы первичных документов ТОРГ-12 (товарная накладная) и актов выполненных работ – ФНС больше не поддерживает их форматы №551 и 552. Это означает, что компаниям следует перейти на другие, актуальные формы документов (например, универсальный передаточный документ – УПД) для оформления отгрузки товаров и оказания услуг. Еще более важное новшество: с 1 сентября 2026 года электронные транспортные накладные (ЭТН) станут обязательными при перевозке грузов вместо бумажных товарно-транспортных накладных. Одновременно запрещается оформление перевозочных документов и экспедиторских документов на бумаге (за редкими исключениями, которые определит Минтранс). Проще говоря, весь документооборот при грузоперевозках (накладные, коносаменты, экспедиторские поручения) переводится в электронную форму с электронной подписью. Это огромный шаг в логистике. Уже сейчас компаниям – грузоотправителям, перевозчикам, экспедиторам – нужно подключаться к оператору ЭДО (если еще не сделано), обучать сотрудников работе с электронными накладными и получить УКЭП для ответственных лиц. К осени 2026 у вас должна быть налажена система электронного оформления перевозок, иначе после 1 сентября ваши водители и грузы могут оказаться без надлежащих документов (бумага больше не будет считаться легитимной), что грозит штрафами и остановками доставки.
Новый формат платежных поручений: Министерство финансов с 1 апреля 2026 г. вводит обновленные требования к заполнению платежных поручений на уплату налогов, страховых взносов и других платежей в бюджет (приказ №58н). Изменения носят технический характер, но обязательны для всех плательщиков. Основные новации: для каждого реквизита поручения установлено максимальное число символов (например, УИН – до 25 знаков, ИНН – до 12, наименование компании – до 160 знаков), некоторые поля в определенных случаях нужно заполнять нулевым значением (“0” ставится в графах “Основание платежа”, “Номер документа основания” и т.д., если платеж — это единый налоговый платеж или нет конкретного основания). В поле “Плательщик” индивидуальные предприниматели должны указывать не только ФИО, но и статус “ИП” в скобках. Статус плательщика всегда указывается кодом “01” для организаций. А в поле “Назначение платежа” требуется вписывать дополнительную информацию для идентификации (например, период, за который платится налог, КБК и др.). Все бухгалтеры предприятий обязаны ознакомиться с новым форматом и настроить бухгалтерские программы под эти правила. Неверно оформленное платежное поручение может не пройти автоматическую обработку и привести к неуплате налога в срок, даже если деньги перечислены. Поэтому уделите внимание этим “формальностям” – с апреля 2026 каждый налоговый платеж должен сопровождаться корректно заполненной платежкой по новым стандартам.

Специфика для отраслей: ИТ, промышленность, строительство, торговля, экспорт

ИТ-отрасль: Бизнесу в сфере информационных технологий стоит обратить особое внимание на изменения льгот. С 2026 года увеличивается нагрузка по страховым взносам: льготный тариф для ИТ-компаний вырастет до 15% (в пределах базы) вместо прежних 7,6%. Это может существенно повысить расходы на фонд оплаты труда, особенно для высокооплачиваемых разработчиков (на сумму зарплаты до ~3 млн руб. в год ставка взноса удваивается). Планируйте бюджет с учетом этого роста – либо скорректируйте систему мотивации (возможно, больше поощрений в виде дивидендов или выплат вне фонда оплаты труда). Также участники технопарка “Сколково” потеряют свое эксклюзивное освобождение от налога на прибыль: начиная с 2025 года их доходы облагаются по общей ставке (либо по новым льготам, положенным им как организациям с особым статусом, но прежняя ставка 0% отменена). Поэтому ИТ-компаниям, работавшим через “Сколково”, следует ожидать повышения налоговой нагрузки и пересмотреть финансовые модели. С другой стороны, сохраняются и расширяются отраслевые стимулы: например, радиоэлектронные компании (родственная сфера ИТ) получили ультра-низкую ставку взносов 0% сверх базы. Если ваш бизнес пересекается с этой сферой, стоит пройти аккредитацию как организация радиоэлектронной промышленности, чтобы претендовать на льготу. Кроме того, повышение НДС до 22% затронет IT-сервисы с длительными лицензиями и подписками: убедитесь, что договоры с клиентами предусматривают возможность доначисления НДС, если услуга перетекает в 2026 год. В целом, IT-сектору, привыкшему к налоговым послаблениям, придется адаптироваться к частичному сворачиванию льгот – заранее оцените, какие преференции сохранены (например, освобождение от НДС продаж отечественного ПО всё еще действует) и соблюдайте все условия (аккредитация, доля профильного дохода), чтобы не потерять их.
Промышленное производство: Для промышленных предприятий – особенно малого и среднего бизнеса – в 2025 году появилась новая возможность снизить фискальную нагрузку: специальный льготный тариф страховых взносов 7,6% сверх 1,5 МРОТ для МСП-организаций, занятых в обрабатывающей промышленности. Это серьезная экономия на зарплатах квалифицированных рабочих и инженеров. Таким компаниям необходимо проконтролировать, чтобы их основной ОКВЭД соответствовал перечню приоритетных (который утвердит Правительство РФ), и доля доходов от этого вида превышала 70%. Если сейчас ваш основной вид деятельности – скажем, “Производство оборудования” – указан верно, а доходы именно от него, то с 2026 вы сможете уменьшить взносы почти вдвое на часть зарплат. В противном случае стоит провести работу по приведению отчетности в соответствие (возможно, выделить непрофильную выручку на другую компанию, чтобы соблюсти порог 70%). Кроме того, обрабатывающие компании должны мониторить инициативы своего региона: региональные власти теперь вправе вводить 100%-ные инвестиционные вычеты по налогу на прибыль для определенных расходов (например, вложения в спортивные или образовательные объекты, или в инфраструктуру). Если ваш завод планирует крупные инвестиции, узнайте в местном Минфине – возможно, часть трат можно компенсировать за счет регионального вычета и фактически не платить налог на прибыль. Не забывайте, что с 2025 на федеральном уровне одновременно сузился перечень активов под инвестиционный вычет: оборудование, купленное за счет субсидий, и неамортизируемые активы теперь льготу не дают. Так что при модернизации производства, финансируемой государством, нельзя рассчитывать дважды на выгоду (и субсидия, и уменьшение налога). В добывающих секторах промышленности (нефть, газ, металлургия) произошли свои налоговые изменения – упомянутые выше корректировки НДПИ и акцизов. Экспортерам сырья и металлургам крайне важно учесть их в своих моделях: возросшие демпферные пороги по топливу могут чуть увеличить доходы нефтяников, а отмена льгот НДПИ в ОЭЗ Магадана, напротив, повысит издержки золотодобытчиков. Промышленным холдингам стоит проанализировать каждую льготу, которой они пользовались, – не отменена ли она с 2026 года (это касается и налогов на прибыль, и льгот по имуществу).
Строительство и недвижимость: Для строительной отрасли нововведения скорее позитивны. Девелоперы получили долгожданную возможность отсрочить уплату налога на прибыль с средств дольщиков: деньги, расконсервированные со счетов эскроу, теперь не нужно сразу относить к доходам, пока не построены все дома в проекте. Это улучшит показатели рентабельности на промежуточных этапах стройки и позволит избежать ситуаций, когда налог уплачен, а объект еще не завершен. Застройщикам рекомендуется внимательно оформить учет по каждой очереди строительства и применять новую норму, начиная уже с проектов, доходы по которым получены в 2025 году. Кроме того, повышение НДС до 22% затрагивает стройку: подрядчикам по государственным контрактам или контрактам с фиксированной ценой придется договариваться с заказчиками о компенсации разницы, иначе 2% увеличения налога съедят часть прибыли. Помните, что Конституционный Суд разрешил требовать через суд только 1% компенсации (половину роста НДС), так что лучше до подписания контракта включить условие о пересмотре стоимости при изменении ставки. Еще один момент – налог на имущество: если стройка завершается и объект вводится в эксплуатацию в 2026 году, платить налог на готовое здание придется сразу за оставшиеся месяцы 2026-го. Раньше новое здание облагалось только с января следующего года, теперь же – немедленно. Это нужно учитывать при расчетах окупаемости проектов: год ввода будет “нагружен” дополнительным налогом. В сфере девелопмента также важно продолжать пользоваться иными доступными льготами: например, многие регионы дают инвестиционные вычеты по налогу на прибыль для строительства социальных объектов, и эти механизмы сохраняются.
Торговля и ритейл: Для торговых компаний ключевое влияние окажет повышение НДС. Розничный бизнес работает с конечным потребителем, который НДС не возмещает, потому любое повышение ставки прямо отражается на цене товара. С 2026 года ставки в чеках вырастут – нужно тщательно подготовиться. Ритейлерам стоит заранее провести переговоры с поставщиками о пересмотре цен или скидках, чтобы удержать конечные цены конкурентоспособными. Возможно, имеет смысл провести акции и крупные закупки запасов до конца 2025 года по ставке 20%, а после Нового года поднять ценники соразмерно 2% разницы – плавно объяснив это покупателям. Оптовикам нужно пересмотреть договоры с сетями: в них желательно предусмотреть, что с 1 января 2026 отпускные цены автоматически увеличиваются на 2% из-за изменения налогового законодательства (это будет законным основанием, не требующим отдельного соглашения, если сейчас внести такую оговорку). Еще один аспект – усиление контроля контрагентов: торговые компании нередко работают с множеством поставщиков, в том числе мелких. Используйте новую возможность запроса выписки о благонадежности – проверяйте, нет ли у поставщика проблем с налоговой. Это поможет избежать ситуаций, когда ваш вычет НДС снимают из-за нечестного поставщика. Кроме того, логистическая часть торговли должна срочно готовиться к переходу на электронные транспортные накладные к сентябрю 2026 – убедитесь, что ваши транспортные партнеры тоже переходят на ЭДО. Если хотя бы одно звено (например, мелкий перевозчик) останется на бумаге, после вступления нормы в силу ваши грузы могут “застрять” без действительных документов. И еще: отмена НДФЛ-льгот на дарение и наследство затронет владельцев семейных торговых бизнесов. Если вы планировали передать магазин или склад детям без налогов – теперь не получится, налог 13% будет. Возможно, есть смысл подумать о реорганизации (например, превратить бизнес в АО и передать акции, используя другие нормы), чтобы минимизировать налоги при передаче активов наследникам.
Экспортёры: У компаний-экспортёров изменений много – они отражают курс на деофшоризацию и поддержку экспорта. Во-первых, Россия улучшила договорно-правовую базу с дружественными странами: новый СИДН с ОАЭ с 2026 г. позволит снизить удерживаемый налог на пассивные доходы до 10% (раньше с дивидендов в ОАЭ приходилось платить 15% при выводе из РФ, а проценты и роялти могли облагаться по ставкам до 20%). Это хорошая новость для экспортных холдингов, использующих дубайские компании для торговли – с 2026 года денежные потоки через ОАЭ станут эффективнее. Плюс снятие статуса офшора с ОАЭ вернет возможность не признавать некоторые сделки контролируемыми и получать иные льготы. Во-вторых, усилен контроль трансфертных цен с низконалоговыми юрисдикциями (см. раздел о международном налогообложении): теперь сделки с покупателями из стран с налогом менее 15% (например, если вы экспортируете в Узбекистан или Гонконг) будут попадать под мониторинг цен, и вам, как экспортеру, придется обосновывать рыночность маржи. Это добавляет административной работы – заранее готовьте документацию, собирайте котировки, чтобы доказать, что ваша экспортная цена нормальная. В-третьих, правила КИК ужесточились: если ваша группа владеет торговыми или производственными компаниями в офшорных зонах (с низким налогом), с 2026 года прибыль этих КИК, даже если они холдинговые, не сможет освобождаться в России – придется платить 20% налога на нераспределенную прибыль. Это большой стимул перевести компании из офшоров куда-нибудь в ОАЭ (где налог 9%) или в другую юрисдикцию с налогом ≥15%, либо ликвидировать их до конца 2025. В-четвертых, изменения по акцизам и НДПИ коснулись экспортеров сырья: нефтяники и нефтехимики получили ряд льгот (см. раздел “Акцизы и НДПИ”) – ими нужно воспользоваться, чтобы повысить конкурентоспособность экспорта (например, переработка нефти за рубежом теперь не несет акцизной нагрузки). А вот золотодобытчикам в Магадане, напротив, станет тяжелее – это тоже нужно заложить в расчеты и, возможно, требовать у региона компенсационных мер. Наконец, экспортерам критически важно соблюдать налоговую дисциплину и валютное законодательство: налоговый контроль становится жестче (проверки с выемкой документов, осмотр складов и т.п. теперь реальность), и именно экспортно-импортные операции часто привлекают внимание инспекторов. Чтобы не стать мишенью внеплановой выездной проверки, держите в порядке контрактную документацию, своевременно repatriируйте валютную выручку и декларируйте цены по рыночным принципам. Профилактика рисков сейчас дешевле, чем разгребать последствия штрафов и пеней.